Planificación de bienes y planes 529
Cuando aporta a un plan 529 no solo ayuda a su hijo, nieto o a algún otro ser querido a pagar la universidad, también quita dinero de su patrimonio gravable. Esto le ayuda a minimizar su responsabilidad fiscal y a preservar dinero de su patrimonio para sus seres queridos cuando muera. Así que si está pensando en aportar dinero a un plan 529, es bueno conocer las normas sobre impuestos sucesorios y sobre donaciones.
Resumen de las normas sobre impuestos sucesorios y sobre donaciones
Si dona dinero o bienes durante su vida puede estar sujeto a un impuesto federal sobre las donaciones (estas transferencias también pueden estar sujetas a impuestos a nivel estatal).
El impuesto federal sobre donaciones en general se aplica si le da a alguien más que el monto de exclusión anual del impuesto sobre donaciones -actualmente de $14,000- durante el año fiscal. (Aunque hay varias excepciones, como donaciones a su cónyuge). Esto significa que puede donar hasta $14,000 cada año, a tantas personas como desee, sin tener que pagar impuesto federal sobre donaciones.
Además tiene un crédito fiscal sucesorio y por donaciones unificado federal (llamado "monto de exclusión aplicable"), que en 2013 exime de manera efectiva hasta $5,250,000 por herencias y donaciones totales hechos al morir.
Nota: el tratamiento fiscal estatal puede ser diferente del tratamiento fiscal federal, así que vea las leyes de su estado para saber qué tratamiento se da a las donaciones a un plan 529 en su estado.
Las contribuciones a un plan 529 se tratan como donaciones (federales) al beneficiario
Conforme a las normas fiscales federales, una contribución a un plan 529 se trata como una donación completada del donante al beneficiario designado de la cuenta. Estas contribuciones se consideran donaciones de participación actual (a diferencia de las donaciones condicionales o futuras) y califican para la exclusión del impuesto sobre donaciones federal anual. Esto significa que puede aportar hasta $14,000 por año a la cuenta 529 de cualquier beneficiario sin tener que pagar el impuesto sobre donaciones federal.
Así que si aporta $16,000 al plan 529 de su hija en un año determinado, por ejemplo, normalmente aplicaría esta donación a su exclusión del impuesto sobre donaciones anual de $14,000. Esto significa que aunque debería incluir toda la donación de $16,000 en su declaración del impuesto sobre donaciones fiscal, indicará que solo $2,000 son gravables. No obstante debe tener en cuenta que tiene que usar el monto total de exclusión aplicable federal ($5,250,000 en 2013) antes de tener que emitir un cheque por el impuesto sobre donaciones.
Norma especial si contribuye más de $14,000 en un año
Los planes de la sección 529 ofrecen una función especial para donaciones. Específicamente, puede hacer una contribución en un solo pago a un plan 529 de hasta $70,000, elegir dividir la donación a lo largo de cinco años y evitar completamente el impuesto sobre donaciones federal, siempre y cuando no se haga ninguna otra donación al mismo beneficiario durante el período de cinco años. Una pareja casada puede donar hasta $140,000.
Por ejemplo, si contribuye $70,000 a la cuenta 529 de su hijo en un año y elige esta opción, su contribución se tratará como si hubiese hecho una donación de $14,000 cada año en un período de cinco años. De esa manera, su donación de $70,000 no será gravable (asumiendo que no haga ninguna otra donación a su hijo en esos cinco años).
Si contribuye más de $70,000 ($140,000 para donaciones conjuntas) al plan 529 de un beneficiario en particular en un año, la opción de promediación solo se aplica a los primeros $70,000 ($140,000 para donaciones conjuntas); el resto se tratará como una donación en el año en que se haga la contribución.
¿Y qué sucede con las donaciones de un abuelo?
Los abuelos deben tener en cuenta el impuesto por transferencia transgeneracional federal (GSTT) al contribuir a la cuenta 529 de un nieto. El GSTT es un impuesto sobre las transferencias hechas durante su vida y cuando muere, a alguien que está más de una generación por debajo, como un nieto. El GSTT se impone además de (y no en lugar de) los impuestos sucesorios y sobre donaciones estatales. Al igual que para el monto de exclusión del impuesto sobre donaciones básico, hay una exención para el GSTT (también de $5,250,000 en 2013). No deberá pagar ningún monto por GSTT hasta que haya superado la exención de GSTT, y no tendrá que pagar ningún monto por impuesto sobre donaciones hasta que haya superado el monto de exclusión aplicable.
Si aporta no más de $14,000 a la cuenta 529 de su nieto durante el año fiscal (y no hizo ninguna otra donación a su nieto ese año), no habrá consecuencias fiscales federales; su donación califica para la exclusión del impuesto federal sobre donaciones y también queda excluida a los fines del GSTT.
Si contribuye más de $14,000 puede elegir tratar su contribución como si se hiciera durante un período de cinco años (tal como se explicó más arriba). Solamente la parte a la que se aplica un impuesto federal sobre donaciones también será gravable por el GSTT.
Nota: las contribuciones a una cuenta 529 pueden afectar su elegibilidad para Medicaid. Para más información, consulte a un abogado especialista en cuestiones de retiro.
¿Qué sucede si el titular de una cuenta 529 fallece?
Si el titular de una cuenta 529 fallece, el valor de la cuenta 529 en general no se incluirá en su patrimonio. En cambio, el valor de la cuenta se incluirá en el patrimonio del beneficiario designado de la cuenta 529.
Pero existe una excepción si optó por la aplicación dentro de un período de cinco años (tal como se describió más arriba) y fallece antes de que este período finalice. En este caso, la parte de la contribución asignada a los años después de su muerte se incluiría en su patrimonio bruto federal. Por ejemplo, asumamos que hace una contribución de $50,000 a un plan de ahorro para la universidad en el año 1 y elige la opción de aplicar la donación en partes durante cinco años. Fallece en el año 2. Sus contribuciones para el año 1 y el año 2 de $10,000 cada una ($50,000 dividido en 5 años) no son parte de su patrimonio bruto federal. Los $30,000 restantes se incluirían en su patrimonio bruto.
Algunos estados tienen un impuesto sobre sucesiones como el impuesto sobre sucesiones federal; muchos estados calculan estos impuestos de manera diferente. Consulte la normativa de su estado para saber cómo se aplicará el impuesto a su cuenta 529 cuando muera.
Cuando el titular de la cuenta fallece, los términos del plan 529 indican quién se convierte en el nuevo titular de la cuenta. Algunos estados permiten que el titular de la cuenta nombre a otro titular contingente, que asumiría todos los derechos si el titular original fallece. En otros estados la titularidad de la cuenta pasa al beneficiario designado. Otra alternativa es que la cuenta se considere parte del patrimonio sucesorio del titular de la cuenta y pueda heredarse según un testamento (o conforme a las leyes de sucesión intestada del estado si no hay testamento).
¿Qué sucede si el beneficiario de una cuenta 529 fallece?
Si el beneficiario designado de su cuenta 529 fallece, consulte las normas de su plan en cuanto a problemas de control. En general el titular de la cuenta retiene el control de la cuenta. Es posible que el titular de la cuenta pueda nombrar un nuevo beneficiario o hacer una extracción de la cuenta. La parte de ganancias de la extracción sería gravable, pero no se le cobrará una multa por cancelar una cuenta por la muerte de su beneficiario.
Tenga en cuenta que si el beneficiario muere con un saldo 529, el saldo podría incluirse en el patrimonio gravable del beneficiario.
Nota: los inversores deben analizar los objetivos de inversión, riesgos, cargos y gastos relacionados con los planes 529 antes de invertir. Puede ver más información sobre los planes 529 específicos en la declaración oficial del emisor, que debe leer detenidamente antes de invertir. Además, antes de invertir, analice si su estado ofrece un plan 529 que ofrezca beneficios favorables a sus residentes en cuanto al impuesto sobre sucesiones.